Eindejaarstips: voor de IB-ondernemer

Voeg nog snel toe aan oudedagsreserve
Een manier om fiscale winstneming uit te stellen, is het toevoegen aan de oudedagsreserve (OR). Als een IB-ondernemer aan de OR kan doteren, doet hij dit in principe voor 9,44% van de winst, maar maximaal voor € 9.218 (cijfers 2020).

Let op!
Om te kunnen doteren aan de oudedagsreserve moet een ondernemer in 2020 voldoen aan het urencriterium. Daarnaast mag hij aan het begin van 2020 de pensioengerechtigde leeftijd nog niet hebben bereikt. Belangrijk is ook te kijken naar het tarief waartegen de toevoeging aftrekbaar is. Als je later de oudedagsreserve moet afrekenen tegen een hoger tarief dan het tarief dat voor aftrek van de toevoeging geldt, kun je de toevoeging beter achterwege laten.

Behaal je ‘urenquota’
Als ondernemer mag je diverse ondernemersfaciliteiten in de inkomstenbelasting toepassen. Bijvoorbeeld de ondernemersaftrek en de mogelijkheid om te doteren aan de oudedagsreserve. Om voor deze faciliteiten in aanmerking te komen, dien je te voldoen aan het zogeheten urencriterium. Dat betekent dat je in 2020 minimaal 1.225 uur moet besteden aan je onderneming. Je kunt dit aannemelijk maken met een urenadministratie. Overigens mogen ondernemers voor de periode van 1 maart 2020 tot 1 oktober 2020 ervan uitgaan dat zij minimaal 24 uur per week aan hun onderneming hebben besteed. Zelfs als dat niet werkelijk het geval was.

Tip
In geval van zwangerschap tellen de uren die de onderneemster normaliter wel zou hebben gewerkt in de 16 weken rondom de bevalling, toch mee.

Wacht nog even met bijbaantje
Om te voldoen aan het urencriterium, dat toegang geeft tot verschillende fiscale faciliteiten, moet je ook meer dan de helft van je totale arbeidstijd besteden aan je onderneming. Zorg er dus voor dat je niet te veel tijd besteedt aan andere werkzaamheden (bijvoorbeeld ‘bijbaantjes’ in dienstbetrekking). Deze eis blijft buiten beschouwing als je in een of meer van de voorgaande vijf kalenderjaren geen ondernemer was en in die periode hooguit twee keer de zelfstandigenaftrek hebt toegepast.

Gebruik je werkruimte voor de zaak
Om de kosten van je werkruimte te mogen aftrekken van je belastbare winst over 2020, moet je voldoen aan strikte voorwaarden. Je moet minstens 30% van je arbeidsinkomen in die werkruimte verwerven en minstens 70% van het arbeidsinkomen in of vanuit die werkruimte verwerven. Beschik je elders ook over een werkruimte? Dan moet je in 2020 zelfs 70% van je arbeidsinkomen in de werkruimte verwerven. In dit verband tellen pensioenuitkeringen ook als arbeidsinkomen. Ontvang je in 2020 zo’n uitkering, zorg er dan voor dat je voldoende overige arbeidsinkomsten in of vanuit de werkruimte behaalt in 2020 om te voldoen aan het 30%- en 70%-criterium.

Let op!
De werkruimteregeling en haar voorwaarden gelden voor een werkruimte in een woning die geen deel uitmaakt van je ondernemingsvermogen. Bovendien moet het een deel van de woning betreffen dat naar maatschappelijke maatstaven zelfstandig is.

Wacht tot 1 januari 2021 met toekennen partnervergoeding
Heeft je partner dit jaar minstens 525 uren aan arbeid verricht voor je onderneming zonder daarvoor een vergoeding te ontvangen? En wil je beginnen met hem of haar een arbeidsvergoeding toe te kennen? Wacht daar nog even mee tot na 2020. Je kunt dan namelijk dit jaar nog de meewerkaftrek benutten. De meewerkaftrek is 1,25% van de winst als je partner minstens 525 uren maar hooguit 875 uren in je onderneming heeft gewerkt. Bij een hoger aantal uren stijgt de aftrek tot maximaal 4% van de winst. Dit maximum is aan de orde als je partner minstens 1.750 uren in je onderneming werkt. Overigens tellen bepaalde vormen van winst, zoals stakingswinst, niet mee voor de berekening van de meewerkaftrek.

Tip
Het voordeel van het toekennen van een arbeidsvergoeding is dat deze aftrekbaar is. Maar een arbeidsbeloning van minder dan € 5.000 aan je partner is niet aftrekbaar en evenmin belast bij je partner. Bereken dus wat het meest voordelig is. Let daarbij op de effecten die een hoger of lager inkomen kunnen hebben op heffingskortingen en toeslagen.

Stel investering uit bij meerdere ondernemingen 
Bij investeringen in bepaalde bedrijfsmiddelen heb je als ondernemer recht op een extra aftrekpost, de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA). Als je meerdere ondernemingen hebt, moet je in 2020 voor het bepalen van de KIA alle investeringen bij elkaar optellen. Dit betekent dat voor de ondernemer met meerdere ondernemingen de KIA is gemaximeerd op het maximum van de tabel. Voor 2020 is dat € 16.307. Vanaf 1 januari 2021 is met Prinsjesdag voorgesteld de KIA per onderneming te laten gelden en niet meer per ondernemer. Bij investeringen in meerdere ondernemingen kun je dan voor elke onderneming in aanmerking komen voor het maximum van € 16.307 (2020). Mogelijk is het voor jou in dat kader interessant om te bezien of bepaalde geplande investeringen dit jaar kunnen worden doorgeschoven naar 2021.

Verreken verlies uit 2011
Heb je in 2011 een fiscaal verlies geleden dat nog niet volledig is verrekend? Doe dan dit jaar niet te veel aan fiscaal winstuitstel. Je kunt bijvoorbeeld afzien van een toevoeging aan de oudedagsreserve. Of je kunt proberen om een fiscale boekwinst op een bedrijfsmiddel te laten vrijvallen. Voor zover je het verlies uit 2011 niet verrekent met winst uit 2020, is dit verlies per 1 januari 2021 niet meer verrekenbaar.

Schiet op met je verhuizing
Heb je je onderneming rond 1 januari 2019 verplaatst? En ben je momenteel bezig met een verhuizing zodat je dichter bij je werk komt te wonen? Dan is het aan te raden de verhuizing snel af te ronden. Op die manier stel je de fiscale aftrekpost voor verhuizing in het kader van een onderneming veilig. De aftrekpost is te berekenen op het bedrag van de kosten van het overbrengen van de inboedel plus € 7.750. Volgens de Belastingdienst is onder de volgende omstandigheden in ieder geval sprake van een verhuizing in het kader van de onderneming. Ten eerste moet de afstand tussen je woning en je werk vóór de verhuizing minstens 25 kilometer zijn geweest. Daarnaast moet de afstand van je woning naar de werkplek van je onderneming tijdig zijn afgenomen met 60% of meer. Tijdig wil hier zeggen binnen twee jaar na de verplaatsing van je onderneming!

Tip
De formulering van het begrip ‘verhuizing in het kader van de onderneming’ van de Belastingdienst impliceert dat je ook op een andere manier kunt aantonen dat je in het kader van je onderneming bent verhuisd. Maar dan heb je minder zekerheid.